В Мексике налоговый режим зависит не от человека, а от его источника дохода. Одно и то же физическое лицо может одновременно работать за зарплату, вести собственный бизнес, сдавать недвижимость в аренду и получать проценты по банковским вкладам. В результате у одного налогоплательщика способны существовать сразу несколько налоговых режимов и налоговых обязательств, со своими ставками налогов.
Налоговый режим (Régimen Fiscal) определяет правила налогообложения конкретного вида дохода. Зарплата облагается по режиму Sueldos y Salarios. Предпринимательская деятельность вправе облагаться через упрощенный режим RESICO или общий режим налогообложения. Сдача недвижимости в аренду имеет собственные правила налогообложения. Банковские проценты учитываются отдельно. Дивиденды и инвестиционные доходы вдобавок имеют специальные правила налогообложения.
О налоговых режимах для физлиц в Мексике мы рассказывали в этой публикации.
Но при этом все доходы учитываются в рамках одного налогового номера RFC. Иными словами одно физическое лицо может иметь несколько налоговых режимов.
Вот самые распространенные комбинации налоговых режимов в Мексике.
Работа по найму и упрощенный налоговый режим RESICO. Это одна из наиболее популярных комбинаций среди зарубежных резидентов. В частности, человек работает в мексиканской компании, получает заработную плату и дополнительно оказывает консультационные услуги как независимый профессионал. Зарплата облагается через режим Sueldos y Salarios, а доход от консультаций облагается через RESICO.
Работа по найму и аренда недвижимости. Владелец квартиры имеет возможность одновременно получать заработную плату и оформлять доход от сдачи недвижимости в аренду. Доход от аренды учитывается отдельно от зарплаты.
RESICO и аренда недвижимости. Физическое лицо может одновременно оформлять доходы от предпринимательской деятельности и от аренды недвижимости. Каждый вид дохода облагается налогом в своем налогом режиме.
Работа по найму и банковские проценты — еще одна очень распространенная комбинация. Банк удерживает часть налога автоматически, впрочем такой доход все равно должен учитываться при подаче годовой декларации.
Самый важный момент заключается в том, что Налоговая служба Мексики (SAT) рассматривает каждый источник дохода отдельно, как вид экономической деятельности. Доходы не смешиваются между собой автоматически. Для каждого режима действуют собственные правила расчета налогов, применения вычетов, подачи деклараций и формирования электронных счетов-фактур CFDI. По этой причине по мере увеличения количества источников дохода бухгалтерский учет становится более сложным.
Один из самых частых вопросов — требуется ли подавать одну декларацию или несколько, если работаешь в разных режимах. Если речь идет о ежемесячных декларациях по подоходному налогу ISR, то они обычно подаются отдельно по каждому обязательству (режиму), а не одной общей декларацией на все виды доходов. Доходы из разных режимов не смешиваются в один ежемесячный расчет ISR. При этом заработная плата обычно декларируется работодателем, тогда как предпринимательская деятельность, RESICO или аренда недвижимости требуют самостоятельного выполнения соответствующих обязанностей перед SAT.
А вот годовая декларация физического лица обычно одна. В ней собираются все доходы, полученные за календарный год. Но отдельные режимы, включая RESICO, имеют специальные правила учета и отражения доходов. Следовательно наличие одной годовой декларации не означает, что все доходы облагаются одинаковым образом.
Если вы используете налоговые вычеты, они помимо этого применяются к каждому режиму отдельно, поскольку вычеты зависят от режима. Следовательно наличие нескольких режимов налогообложения с учетом вычетов усложняет расчет итогового налогового результата.
Наличие нескольких режимов налогообложения у одного налогоплательщика само по себе нормально. Проблемы обычно возникают, когда не отражены отдельные источники дохода, неправильно выставлены электронные счета-фактуры CFDI, и налогоплательщик не понимает, какие обязательства относятся к каждому режиму. Чем больше источников дохода, тем важнее контроль своих налоговых обязательств.
Вместе с дополнительными доходами повыступают добавочные обязанности: разные правила учета, специфика применения вычетов и порядок расчета налогов. По этой причине перед регистрацией нового вида деятельности или переходом на режим RESICO стоит заранее понять, как новый источник дохода будет сочетаться с уже существующими налоговыми обязательствами.