Налоговое законодательство Мексики определяет, что налоги обязаны платить граждане и приезжие, которые получают любые доходы в стране, а помимо этого доходы от источников в Мексике. Как и во многих других государствох, Мексика считает налоговым резидентом того, кто проживает в стране более 183 дней в году или имеет здесь центр жизненных интересов, а именно основное место работы или ведения бизнеса, место нахождения семьи или получает более 50% своего дохода от источников в Мексике. Налоговые резиденты вам следует платить налоги со всех своих доходов, в том числе полученных за пределами Мексики.
Налоговые нерезиденты должны платить налоги с дохода от сдачи в аренду мексиканской недвижимости, с оплаты за услуги, которые будут потребляться в стране, с продаж недвижимость или акций мексиканских компаний, с дивидендов и т. п.
Для иностранцев вдобавок нужно учитывать наличие разрешения на работу, точнее, на осуществление оплачиваемой деятельности. Такое разрешение есть у всех постоянных резидентов (здесь термин «резидент» применяется с точки зрения миграционного, а не налогового законодательства, другими словами речь идет о виде на жительство) и некоторых временных резидентов. Разрешения на работу в Мексике не способен быть у иностранцев без резиденции в стране, в том числе у туристов или «посетителей», как их называет миграционная служба.
По факту всю эту сложную конструкцию допускается свести к нескольким более простым принципам.
1. Любой иностранец, у которого есть ВНЖ в Мексике, считается налоговым резидентом Мексики.
Налоговый резидент, у которого есть разрешение на работу, обязан платить налоги. Никто не будет считать, сколько дней в году вы проживаете в Мексике или сколько %% от ваших доходов вы получаете в Мексике. Налоги следует платить с любых доходов, полученных на мексиканской территории. У налоговой службы нет возможности и ресурсов отслеживать доходы налоговых резидентов за пределами Мексики. Но поступление денег на мексиканский счет от коммерческой деятельности за пределами Мексики вдобавок будет считаться доходом (иначе придется доказать, что это перевод личных средств, а не коммерческая деятельность).
Если нерезидент помимо этого представляет собой налоговым резидентом другого государства и платит налоги в той юрисдикции, он вправе применить положения договора об избежании двойного налогообложения. При этом сначала он должен заплатить налог в полном объеме, а затем заявить о возмещении суммы налога, уже уплаченной в другой юрисдикции. О применении механизма избежания двойного налогообложения для физических лиц в Мексике мы рассказывали в этой публикации.
Налоги есть возможность не платить (и годовую декларацию не подавать), если годовой доход не превысил 20 000 MXN. Речь идет о подтвержденном доходе, то есть о том, наличие которого есть возможность доказать.
Налоговый резидент, у которого нет разрешения на работу, не имеет права заниматься коммерческой деятельностью от слова «вообще». О налогообложении доходов, полученных в результате незаконной коммерческой деятельности, речи не идет. Следовательно не следует считать, что если нет разрешения на работу, налоги допускается не платить или что уплата налогов с таких доходов станет их легализацией. Есть обязательства по закону, а есть перспектива избежать выполнения этих обязательств ввиду недостатка ресурсов для контроля у налоговой службы. Но это не значит, что если вы нарушите обязательства, именно к вам налоговая не придет.
Есть исключения. Скажем, аренда или продажа недвижимости, продажа автомобиля не требуют разрешения на работу и требуют уплаты налогов. Но продажа жилья, используемого в качестве основного места жительства, может быть освобождена от налогообложения при соблюдении определенных условий.
Каждый резидент (владелец вида на жительство в Мексике) обязан зарегистрироваться в Службе администрирования налогов (SAT), независимо от того, есть у него разрешение на работу или нет. При этом присваивается налоговый номер (RFC) и режим налогообложения. Базовый режим налогообложения физических лиц «без налоговых обязательств» не означает, что налоги не следует платить. Он означает, что специальный режим налогообложения не выбран и при условии возникновения легального дохода будет применена стандартная шкала налога на доходы физических лиц (ISR), от 1,92% до 35%, исходя из размера годового дохода.
Говоря еще проще, если у вас есть ВНЖ и доход в Мексике, готовьтесь к тому, что рано или поздно налоги придется платить.
2. Любой зарубежный гражданин, у которого нет вида на жительство в Мексике, считается налоговым нерезидентом Мексики.
Налоговые нерезиденты платят налоги только со сдачи в аренду или продажи недвижимости, с продажи акций или по договорам о предоставлении услуг мексиканским компаниям — это не полный список. На большинство доходов, таких как продажа активов, аренда или услуги, применяется фиксированная ставка подоходного налога 25%, на дивиденды — 10%, а помимо этого НДС по полной ставке без вычетов, если применимо. Налоговые нерезиденты не имеют права получить доходы от других видов коммерческой деятельности.
Мексика стремится сделать так, чтобы налог с дохода налогового нерезидента удерживался налоговым агентом (работодателем, арендатором, заказчиком и т. д.). Скажем, если зарубежный гражданин продает недвижимость в Мексике, налог удерживает либо покупатель, либо нотариус, который оформляет сделку. Если нерезидент оказывает услуги мексиканской компании, налог на вознаграждение удерживается компанией-заказчиком. Налоговый нерезидент получает свой доход уже за вычетом этих налогов.
Если у вас нет вида на жительство в Мексике, но есть доход в Мексике, готовьтесь к тому, что ставки налогообложения вашего дохода будут довольно высокими.